二级CFA课程练习题

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Smart Coffee Growers (SCG)是一家美国专门从事咖啡加工和附加值的协会。根据最近批准的多元化政策，韩国社会正在考虑投资两家当地企业:一家是巧克力制造商Yummy Bars，另一家是小型花生企业Natural Nuts Ltd。SCG管理层希望在2017年1月1日之前敲定关于这两个实体的投资决定。

SCG希望获得Yummy Bars 30%的股份，管理层认为收购的控制权足以让SCG在董事会中占有一席之地。这意味着社会将能够参与决策和政策制定过程。因此，该协会愿意提供1.8亿美元的现金。现在，除了一家制造厂外，Yummy Bar的资产和负债的账面价值与它们的价值相等。就在收购之前，该工厂的账面价值为2400万美元，公允价值为4500万美元，使用寿命为10年。下图是两家公司的投资前资产负债表和损益表。

SCG计划收购Natural Nuts Ltd. 100%的流通股。社会将通过发行600万自己的股本来实现这一目标，这些股本的面值为1美元，当前市场价值为3000万美元。下面的表2提供了Natural Nuts Ltd收购前的资产负债表信息，使用账面价值和公允价值。SCG收购前资产负债表(表1)中的股东权益数字包括9000万美元的额外已缴资本，其余可归为面值1美元的普通股。

在投资Natural Nuts Ltd.一年后，其钢铁转换单元的账面价值为450万美元，而公允价值为375万美元。一位内部分析师估计，该公司可辨认净资产的公允价值为354万美元。钢铁转换部门是一个独立的报告部门。

收购Yummy Bars后，Fisher SCG的资产负债表上报告的商誉金额是多少?

答:$ 0。

b . 4500万美元。

c . 9400万美元。

正确答案是A。

由于投资Yummy Bars将使SCG在参与政策决策事务的同时获得董事会代表资格，SCG将对目标产生重大影响。因此，对Yummy Bars的投资应该采用权益法核算。

在权益法会计下，商誉不会在收购方的资产负债表中单独报告。相反，它是作为投资成本的一部分。因此，在资产负债表中报告的商誉金额为0美元。

学习课程5，阅读16,LOS 16(C):分析不同的方法用于解释公司间投资如何影响财务报表和比率

假设SCG出价5000万美元收购Yummy Bars。SCG很可能会:

A.被Yummy Bars收购后提起法律诉讼。

B.确认Yummy Bars资产的公允价值与收购价格之间的差额为损益。

C.确认Yummy Bars资产的公允价值与收购价格之间的差额为损益损失

正确答案是B。

5,000万美元远低于Yummy Bars净资产的公允价值。因此，这将有效地使这次收购成为一次廉价收购。根据国际财务报告准则(IFRS)和美国公认会计准则(GAAP)， SCG必须将Yummy Bars资产的公允价值与收购价格之间的差额确认为损益。

研究会话5、阅读16,LOS 16(b):区分国际财务报告准则和美国公认会计准则在金融资产投资、联营企业投资、合资企业、企业组合以及特殊目的和可变利益实体的分类、衡量和披露

假设SCG只收购了Yummy Bars 18%的股份。社会会对合伙人有重大影响吗?

答:不，只有在至少30%的投票权的情况下才能行使重大影响力

是的，前提是SCG至少拥有50%的董事会席位

C.是的，只要SCG在董事会中有代表

正确答案是C。

可以以20%-50%的投票权行使影响力。如果一个投资者持有的投票权少于20%，他们不能施加影响，除非这种影响可以证明。SCG拥有18%的投票权，在且仅在以下情况下才能够施加影响:

• 它在董事会中有代表
• 它可以参与政策制定
• 它能够拉动自己和美味棒之间的物质交易
• 有管理人员的交换
• 有技术的依赖

研究会话5、阅读16,LOS 16(a):描述在国际财务报告标准(IFRS)下，1)金融资产投资，2)联营投资，3)合资企业，4)企业组合，以及5)特殊目的和可变利益实体的分类、计量和披露

在SCG投资Yummy bars一年后，SCG以1200万美元的价格向Yummy bars出售了750万美元的库存。今年，Yummy转售了800万美元的库存。SCG在未实现利润中所占份额是多少?

答:4.5美元

b . 1.4985美元

c . 0.44955美元

正确答案是C。

SCG的利润= 12 - 7.5美元= 450万美元

Yummy Bars销售8/12 = 66.7%的商品从SCG购买。

这意味着还有33.3%的股票未售出。

未实现利润总额= 33.3% × 450万美元= 149.85万美元

SCG的未实现利润份额= 30% × 1.4985美元= 0.44955亿美元

研究会话5、阅读16,LOS 16(b):区分国际财务报告准则和美国公认会计准则在金融资产投资、联营企业投资、合资企业、企业组合以及特殊目的和可变利益实体的分类、衡量和披露

如果SCG与Natural Nuts Ltd合并采用收购会计方法:

A. SCG将以公允价值计量Natural Nuts Ltd的可辨认有形和无形资产及负债

B. SCG不得确认Natural Nuts Ltd之前确认的任何资产和负债，包括专利和品牌名称

C. SCG预计(但非强制)发生的成本必须在收购日确认为负债

正确答案是A。

采办法代替采购法核算。在新方法下，被收购方(Natural Nuts Ltd.)的所有可辨认资产和负债必须以公平(市场)价值计量。

选项B是不正确的:SCG应确认之前未被Natural Nuts Ltd确认的任何资产或负债。

选项C是不正确的:SCG应该确认收购中假设的任何或有负债，只要它可以可靠地衡量，而且是基于过去事件的当前负债。然而，SCG预计的但不是义务的成本在收购日不会被确认为负债。

学习课程5，阅读16,LOS 16(C):分析不同的方法用于解释公司间投资如何影响财务报表和比率

假设在投资Natural Nuts一年后，钢铁转换单位的商誉账面价值为60万美元。该单位的减值损失将最接近:

答:0.39美元

b . 0.60美元

c . 0.21美元

正确答案是A。

该单位的账面价值(包括商誉)高于其公允价值(375万美元)(450万美元)。这意味着出现了损害。

研究会话5、阅读16,LOS 16(b):区分国际财务报告准则和美国公认会计准则在金融资产投资、联营企业投资、合资企业、企业组合以及特殊目的和可变利益实体的分类、衡量和披露